Tobábbi dokumentációk:
› Kezelési útmutatók

A Társasági adó szerinti adóalap csökkentési lehetőségek közül a fejlesztési tartalék képzésének eszközét minden vállalkozás kihasználhatja.
A Társasági adó tv. értelmében az adózás előtti eredményt csökkenteni lehet az eredménytartaléknak az adóévben lekötött tartalékba átvezetett és az adóév utolsó napján lekötött tartalékként kimutatott összegével, de legfeljebb az adóévi adózás előtti nyereséggel és legfeljebb adóévenként 10 milliárd forinttal.
A fejlesztési tartalékot a lekötés adóévét követő adott időn belül megvalósított beruházás bekerülési értékének megfelelően oldható fel.

1. Fejlesztési tartalék képzése

Az alábbiakban egy konkrét példán keresztül mutatjuk be a fejlesztési tartalék kezelésének módját, s az abból megvalósított beruházások nyilvántartását rendszerünkben.

Fejlesztési tartalék képzése, példa:

Egy Kft. 2019. évi adózás előtti eredményéből 5.000.000.- Ft fejlesztési tartalékot képezett.
Ebből a fejlesztési tartalékból 2020.04.01-én egy bruttó bekerülési értéke 8.000.000.- Ft értékű eszköznél használatba vételkor érvényesítésre került 5.000.000.- Ft.
Az eszköznél  az adózás szempontjából elszámolható értékcsökkenés 3.000.000.- Ft, melynek számolási alapja az eredeti bruttó érték, az elszámolás kezdete az üzembe helyezés napja. Az értékcsökkenések: (5 éves leírás esetén)
  • 2020-ben 8.000.000.- / 5év x ¾év = 1.200.000.- Ft  
  • 2021-ban 8.000.000.- / 5 év = 1.600.000.- Ft
  • 2022-ben 200.000.- Ft.

Könyvelés

A fenti példa alapján a fejlesztési tartalék képzésének könyvelése a következő
  • 2019.12.31. Fejlesztési tartalék képzése  
Fők. sz.


Ft érték

413Eredménytartalék

5 000 000,-T
414Lekötött tartalék

5 000 000,-
K

 (2019  üzleti évre adózás előtti eredményt csökkentő tétel: 5 000 000 Ft.)

  • 2020.04.01. Fejlesztési tartalék csökkentése az eszköz állományba vételekor (aktiváláskor)  
Fők. sz.


Ft érték

414Lekötött tartalék

5 000 000,-T
413Eredménytartalék

5 000 000,-
K

2. Fejlesztési tartalék kezelése a tárgyi eszköz kartonon

A Tárgyi eszközök | Fejlesztési tartalék menüben adhatók meg a vállalkozás által évente lekötött fejlesztési tartalék összegek. Ezt a fejlesztési tartalékok könyvelésekor célszerű megadni. A Tárgyi eszközök | Karton kezelés | Fejlesztési tartalék fülön keresztül kell megadni a fejlesztési tartalékból az eszközre felhasznált fejlesztési tartalék összeget. Megjegyzés hozzáfűzésére is van mód. Jelenleg a fejlesztési tartalék kezelése szempontjából nincs a főkönyv és a tárgyi eszköz analitika között a programban összerendelés. A változásokat a főkönyvben és az analitikában külön-külön kell vezetni. A főkönyvben és az analitikában lévő összegeknek egyezniük kell, ezek módosítása és ellenőrzése a felhasználó feladata. Egy eszköznél a fejlesztési tartalék felhasználása az adótörvény szerinti értékcsökkenés elszámolását jelentős mértékben befolyásolja. Ezt a SUP tárgyi eszköz kartonokon a következő módszerrel kell kezelni: Az eszköz aktiválásakor a felhasznált fejlesztési tartalék összeget az adótörvény szerinti értékcsökkenésként kell megadni. (A fejlesztési tartalék összege lehet megegyező, de lehet kevesebb is, mint az eszköz bruttó értéke.)
Ezzel megvalósul az adózás szerinti értékcsökkenés korrekt elszámolása és a kinyomtatott listák alapján a társasági adó esetében a növelő és csökkentő tételek kezelhetők.


 Figyelem

A tárgyi eszköz modul használatának kezdete esetén a régebbi beszerzésű eszközök aktiválása úgy történjen, hogy az adótörvény szerinti ÉCS megadásakor a addig elszámolt ÉCS értéket növelni kell az eszköz üzembe helyezésekor felhasznált fejlesztési tartalék összegével.

 Megjegyzés

A megadható mezők részletesebb leírása a Tárgyi eszköz | Karton kezelés leírásnál található.

3. Listázás

A Tárgyi eszközök | Év zárás összesítő listái | Fejlesztési tartalék lista menüpont alatt a tárgyi eszközöknél felhasznált fejlesztési tartalék összegek évekre lebontott listája nyomtatható. Ezen információk alapján lehet figyelni a fejlesztési tartalék felhasználását, dönthetünk a további felhasználásról és látható a fel nem használt összeg visszavezetésének kényszere is.

Előző lista a Tárgyi eszköz | Tárgyi eszköz összesítő listák | ÉCS változás (év végi leltár) adótörvény szerint kimutatással együtt használható fel a társasági adó számításánál az adóalap csökkentő tételek elszámolásához.

 Megjegyzés

Az ÉCS változás (év végi leltár) adótörvény szerint tételes kimutatás exportálásakor eszközönként látható a fejlesztési tartalék és a tényleges adótörvény szerinti értékcsökkenés.